— 1 —采购付款审计 5 大内容、12 道审计程序，13 个常见问题 付款环节是采购业务完成的最后一道关卡，很多内部管理不规范的企业，付款把控不严，将导致企业的直接经济利益流失。 一、审查的内容 1.是否存在将款项付给未提供服务的供应商； 2.是否按合同约定的比例及条件支付货款； 3.供货单位、合同单位、发票出具单位、收款单位名称是否“四统一”； 4.物资采购数量或金额超过原批准总额的，是否经过授权审批； 5.退回质保金前，还需对合同履行情况进行最终审核。 二、所需的资料 送货单、入库单、验收单、发票、付款凭证、付款审批资料、审批流程等。 三、审计程序 1.访谈采购、财务等相关人员，了解采购付款方面的控制流程； 2.从应付账款明细账中，抽取凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同（或订单），检查审批手续是否完备，内容是否一致；— 2 — 3.访谈财务相关人员，了解采购支付与资金预算比较的控制操作流程，并检查控制流程的有效性； 4.抽取采购实际支付与资金预算比较书面记录，检查制作人及复核人签字，检查是否经过适当权限的审批； 5.检查采购订单、送货单、发票、验收单、付款凭证是否一致； 6.访谈财务部相关人员，了解采购应付账款的截止测试流程，并检查控制流程的有效性； 7.询问年末应付账款负数的处理过程；调取年末应付账款明细账，对所有负数余额进行检查，并询问原因，跟踪至年末报表，确认已进行必要的重分类调整； 8.抽取材料入库单，跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会计期间是否正确； 9.检查是否存在供应商提供普通发票导致进项税额不得抵扣的情况； 10.关注各类票据日期是否合理，有无先付款的情况，收款单位是否一致； 11.询问是否有与供应商对帐的制度； 12.从供应商发来的函证中抽取样本，跟踪至相应的调节表，并检查差异的调查、分析记录。 四、常见问题— 3 — 1.付款审核不严格； 2.付款方式不恰当； 3.付款金额控制不严； 4.票到货未到，账实不一致； 5.收到的商品未被计入采购； 6.重复作采购记录； 7.采购发票未被记录于正确的会计期间； 8.记录的采购价格不正确； 9.购买的商品未被记录于正确的费用或资产用户； 10.现金或转账支付由未经授权的人员执行； 11.向不正确的供应商银行账户进行付款； 12.就虚构或未经授权的采购付款； 13.预付账款长期未获取合规发票，结转成本费用。
