11企业内部控制与 风险防范 22问题：从我国部分知名企业的破产看企业内部控制制度的建设33 第一章、企业内部控制的全面分析 1 、 内控的概念内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内部控制包括：控制环境、会计系统和控制程序。（一）控制环境： 经营管理的风格、方式和风格。 组织结构（组织图） 董事会 授权和分配责任的方法（工作说明书） 管理控制方法 内部设计 人事政策和实务 外部影响44（二）会计系统 确认并记录所有真实的交易 及时充分详细的描述交易 经营价值计量 确定经营方式时间 适当披露（三）控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触与记录使用 独立稽核55内部控制的发展历程及我国企业内控现状内部控制发展的几个阶段：（一）萌芽期－－内部牵制 查访错弊 职务分离和帐目核对 钱、帐、物为主要会计控制对象（二）发展期－－内部会计控制与内部管理控制 组织计划 业务授权 资产接触 信息保证（三）成熟期－－内部控制结构和内部控制整体架构 控制环境 分析评估 控制活动 信息与沟通 监督66我国企业的内部控制现状现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部人控制现象。原因分析： 重经营、轻管理 重产品销售、轻战略经营 重资本经营，轻金融风险防范 重网络硬件建设、轻软件建设 重人才引进、轻人员监督和培训 重会计信息、轻控制环境建设我国企业内部控制推行的难点： 内部控制基础薄弱 缺乏统一的内部控制标准 法律意识不强 内部控制人员素质不高 我国法律法规不健全77企业内部控制设计的总体思路： 借鉴内部控制理论 参考内部控制范例 根据内部控制法规 结合企业管理实际 定期评价、修改企业内部控制遵循的五条具体规则： 相互牵制原则 协调配合原则 称式定位原则 成本效益原则 整体结构原则88内部控制设计的四大步骤： 确定控制目标（ 1 ）维护财产物质的完整性（ 2 ）保证会计信息的准确性（ 3 ）保证财务活动的合法性（ 4 ）保证经营决策的贯彻执行（ 5 ）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性（ 6 ）保证国家法律法规的遵守执行 整合控制流程 鉴别控制环节 确定控制措施99内部控制的划分方式： 1. 信息处理控制系统 (1) 手工信息控制系统 (2) 计算机信息控制系统 2. 货币资金控制系统 (1) 现金控制系统 (2) 银行存款控制系统 3. 存货控制系统 (1) 采购控制系统 (2) 存储控制系统 (3) 领发控制系统 4. 固定资产控制系统 (1) 固定资产购置控制系统 (2) 固定资产退出控制系统 (3) 固定资产折旧控制系统 10105. 成本费用控制系统 (1) 工资费用控制系统 (2) 生产费用控制系统 (3) 产品成本控制系统 6. 销售控制系统 (1) 销售发货控制系统(2) 销售收款控制系统 7. 投资控制系统 (1) 短期投资控制系统 (2) 长期投资控制系统 8. 财务成果控制系统 (1) 销售利润控制系统 (2) 营业外收支控制系统 (3) 利润分配控制系统 预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计，内部控制的设计形式： 内部控制流程图 内部控制调查表 文字记录111112121. 1. 风险与内控的关系 风险的概念： 管理风险（市场、财务、生产风险）政治风险创新风险风险的控制：实施风险权限管理建立风险控制责任制度建立风险预警系统开展风险识别制定项目风险评估和项目责任控制制度建立风险分析制度建立风险报告制度 1313 内部控制的类型 : 预防性控制：（事前）是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，如：职责分离、监督性检查、各种校验， 检查性控制：（事后...
